Налоги.

Согласно ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), резидентом Польши является физическое лицо, выполняющее хотя бы одно из двух условий:

— центр жизненных интересов (ośrodek interesów życiowych) находится в Польше — это понимается как место постоянной личной и экономической связи (семья, работа, имущество);

— пребывание в Польше в данном налоговом году свыше 183 дней.

Что это означает. Налоговый резидент Польши декларирует и платит налог в Польше с мирового дохода (wszystkich źródeł na całym świecie), с учётом международных конвенций об избежании двойного налогообложения.

Нерезидент платит налог в Польше только с дохода, полученного в Польше (ограниченное налоговое обязательство — art. 3 ust. 2a ustawy PIT).

Полный обзор — на podatki.gov.pl · PIT.

PESEL для большинства физических лиц без działalności gospodarczej заменяет налоговый идентификатор. Деклараций PIT-37 и PIT-36 идентифицируется по PESEL.

NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej) требуется для:

— лиц, ведущих JDG (выдаётся автоматически при регистрации в CEIDG);

— плательщиков VAT (NIP-VAT);

— иностранцев без PESEL, обязанных подать декларацию (получают NIP через подачу формы NIP-7 в urzędzie skarbowym).

NIP-VAT EU. Для intracommunitarных операций (продажа товаров и услуг в другие страны ЕС с VAT-вычетом) необходима регистрация NIP-VAT с префиксом PL.

Skala podatkowa — прогрессивная шкала PIT по умолчанию для работающих по umowie o pracę и для JDG (если не выбран иной режим).

Ставки на 2026 г.:

— 12% на доход до 120 000 zł в год;

— 10 800 zł + 32% на доход свыше 120 000 zł.

Kwota wolna od podatku — 30 000 zł. Доход до этой суммы освобождён от налога. В рамках skali — кvota wolna реализуется через kwotę zmniejszającą podatek (3 600 zł в год).

Danina solidarnościowa. Дополнительный налог 4% от дохода свыше 1 000 000 zł в год — независимо от skali. Регулируется art. 30h ustawy PIT.

Актуальные ставки и пороги — на podatki.gov.pl · stawki i limity.

Podatek liniowy — единая ставка 19% от дохода для предпринимателей JDG, выбравших эту форму. Декларация — PIT-36L.

Преимущества: единая ставка независимо от уровня дохода (выгодно при высоких доходах, начиная примерно с 13 000 zł/месяц брутто).

Ограничения: нет права на kwotę wolną od podatku; нельзя пользоваться большинством ulg (например, ulga na dziecko, wspólne rozliczenie z małżonkiem).

Выбор формы. Делается при регистрации JDG в CEIDG; меняется до 20 февраля следующего года. Возврат на skalę либо переход с liniowego на ryczałt — раз в год.

Ryczałt — упрощённый налог с дохода (przychód, не dochód — без вычета затрат). Регулируется ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym. Декларация — PIT-28.

Ставки на 2026 г. — от 2% до 17% в зависимости от вида деятельности. Типичные:

— 17% — wolne zawody (юристы без spółki, врачи без spółki);

— 15% — посреднические услуги, услуги по торговле;

— 12% — определённые IT-услуги (программирование);

— 8,5% — большинство usług (включая многие IT-услуги, не относящиеся к программированию);

— 5,5% / 3% / 2% — определённые виды торговли и производства.

Лимит. Доходы за предыдущий налоговый год не превышали 2 000 000 EUR (на 2026 г. — 8 517 200 zł). Для квартальных расчётов — 200 000 EUR (851 720 zł).

Подробно — biznes.gov.pl · ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

С 2022 г. (реформа «Polski Ład») składka zdrowotna для JDG зависит от формы налогообложения и от дохода:

— Skala podatkowa: 9% от dochodu (с минимальной базой — płaca minimalna);

— Podatek liniowy: 4,9% от dochodu (с минимальной базой);

— Ryczałt: фиксированная składka в трёх диапазонах в зависимости от годового przychodu (на 2026 г. — около 461, 769 либо 1 384 zł в месяц).

Składka zdrowotna для umowy o pracę: 9% брутто-зарплаты — отчисляется работодателем.

Минимальная база. Płaca minimalna (на 2026 г. — 4 806 zł), от неё рассчитываются минимальные składki ZUS.

Срок подачи. С 15 февраля по 30 апреля года, следующего за налоговым (для PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39). Для PIT-28 — до конца апреля.

Способы подачи:

— Twój e-PIT — государственный сервис автоматического PIT-37 для умiv o pracę / зlecenie. Предварительно заполненная декларация доступна на podatki.gov.pl после входа через profil zaufany. Если не редактировать — принимается автоматически 30 апреля.

— e-Deklaracja — электронная подача через специальный сервис.

— На бумаге — в urzędzie skarbowym (всё более редкий способ).

Основные формы:

— PIT-37 — наёмный труд (umowa o pracę / zlecenie / dzieło);

— PIT-36 — JDG на skali, плюс другие доходы (аренда, заграница);

— PIT-36L — JDG на podatku liniowym;

— PIT-28 — JDG на ryczałcie;

— PIT-38 — доходы от инвестиций;

— PIT-39 — продажа недвижимости.

Wspólne rozliczenie z małżonkiem. Доступно для супругов, оба — налоговые резиденты Польши, и хотя бы один год состоят в браке. Невозможно для JDG на podatku liniowym или ryczałcie.

Umowa między Rządem RP a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Mińsku dnia 18 listopada 1992 r. Опубликована в Dz.U. 1993 nr 120 poz. 534. Вступила в силу 31 июля 1993 г., применяется с 1 января 1994 г. Документ — ISAP · Dz.U. 1993 nr 120 poz. 534.

Что регулирует. Распределение прав налогообложения между двумя государствами в отношении доходов из работы, предпринимательства, недвижимости, дивидендов, процентов, royalty, пенсий, имущества. Предусматривает метод credit (zaliczenie) либо exemption (zwolnienie) в зависимости от вида дохода.

Практическое применение для белоруса — резидента Польши: доход, полученный в Беларуси (например, аренда квартиры в Минске, белорусская пенсия), декларируется в Польше; уплаченный в Беларуси налог зачитывается против польского PIT (с ограничением — не больше польского налога на этот доход).

Документы. Для применения конвенции — справка о доходах из Беларуси и подтверждение уплаты налога; в отдельных случаях — certyfikat rezydencji налогового органа.

Дополнительные международные конвенции — podatki.gov.pl · konwencje podatkowe.

Резиденты Польши, имеющие зарубежные банковские счета, обязаны декларировать их при подаче годовой PIT через приложение PIT/ZG (доходы и налоги из-за рубежа). Дополнительные обязанности — для лиц, владеющих активами свыше определённого порога.

Обмен налоговой информацией (CRS). Польша — участник CRS (Common Reporting Standard). Зарубежные банки в государствах-участниках автоматически предоставляют KAS данные о счетах резидентов Польши. Беларусь — не участник CRS, обмен данными с белорусскими банками автоматически не происходит.

STIR — система контроля. Внутренняя польская система мониторинга транзакций, контролируемая KAS.

VAT (PTU). Стандартная ставка — 23%; пониженные — 8% (общественное питание, гостиницы, лекарства), 5% (книги, продовольственные товары), 0% (экспорт). Регулируется ustawą o podatku od towarów i usług.

Когда регистрироваться. Обязательная регистрация — при достижении лимита obrotu (на 2026 г. — 200 000 zł в год); добровольная — в любой момент.

Освобождение от VAT. Маленькие предприниматели (mali podatnicy) — освобождение до достижения лимита. Определённые виды деятельности (медицина, образование, финансовые услуги) — постоянное освобождение.

JPK_V7. Электронная декларация VAT, подаваемая ежемесячно либо ежеквартально в KAS.

Решения urzędu skarbowego (Naczelnika Urzędu Skarbowego) о доплате налога, отказе в zwrocie, наложении мандата — обжалуются последовательно:

— Odwołanie do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej — в течение 14 дней с вручения decyzji;

— Skarga do WSA — после decyzji Dyrektora IAS, в течение 30 дней;

— Skarga kasacyjna do NSA — после wyroku WSA, в течение 30 дней (через адвоката / radcę prawnego / doradcę podatkowego).

Wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Если налог уплачен излишне — заявление в urząd skarbowy с просьбой о возврате; срок — 5 лет с конца года уплаты.

Подробно процедуру — Как писать жалобу.

— Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).

— Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

— Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (VAT).

— Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.

— Umowa PL-BY o unikaniu podwójnego opodatkowania (1992) — Dz.U. 1993 nr 120 poz. 534.

Полные тексты — на ISAP. Налоговые ставки и лимиты — на podatki.gov.pl. Карта правовых источников — в теме Правовые источники.

Godze не предоставляет налоговых консультаций. Страница — каркас для ориентации, не применение к конкретному делу. Для индивидуальной помощи — обратитесь к doradcy podatkowemu (реестр на Krajowa Izba Doradców Podatkowych) либо к организациям из темы Организации помощи.

← Все темы по Польше