Налоги.

По статье 4 B Code général des impôts (CGI) — налоговый резидент Франции тот, кто отвечает хотя бы одному из критериев:

— Имеет основное место жительства (foyer) во Франции — обычно более 183 дней в году.

— Осуществляет основную профессиональную деятельность во Франции.

— Имеет во Франции центр экономических интересов.

Гражданство и тип титра séjour не определяют резидентство автоматически. Резидент Франции облагается налогом на доходы со всех источников (французских и иностранных); нерезидент — только на французские.

Источники: service-public · Domicile fiscal, impots.gouv.fr · Résident de France.

Numéro fiscal — это 13-значный идентификатор налогоплательщика. У него много названий: numéro fiscal de référence, NIF, SPI — это одно и то же. Номер выдаётся автоматически после первой регистрации в налоговой.

Если номера ещё нет: запросить можно в Service des impôts des particuliers (SIE) по месту жительства лично или через раздел Contact на impots.gouv.fr (Particulier → Accès à mon espace particulier → Je n'ai pas encore de numéro fiscal).

Номер указан в левом верхнем углу avis d'imposition. Он нужен для подачи деклараций, доступа к личному кабинету и большинства официальных процедур.

Декларация подаётся весной за предыдущий календарный год. Для кампании 2026 года (доходы 2025):

— Бумажная декларация: до 19 мая 2026 включительно (в т.ч. для резидентов FR за рубежом).

— Онлайн, départements 01–19 и non-résidents: до 21 мая 2026 (23:59).

— Онлайн, départements 20–54: до 28 мая 2026.

— Онлайн, départements 55–974, 976: до 4 июня 2026.

Avis d'imposition обычно публикуется в личном кабинете между 24 и 31 июля.

Первая декларация чаще всего подаётся на бумаге (формуляр 2042), потому что онлайн-кабинет ещё не активирован. После этого — онлайн.

Главные формуляры: 2042 (основная), 2042 C (дополнительная), 2044 (доходы от аренды), 2047 (доходы из-за рубежа), 2042 C PRO (auto-entrepreneur, BIC/BNC).

Источник: impots.gouv.fr · Calendrier fiscal, impots.gouv.fr · Modalités de la déclaration 2026.

Резидент Франции декларирует все доходы со всех стран: зарплаты, гонорары, аренда, дивиденды, проценты, capital gains, пенсии. Иностранные доходы заполняются в формуляре 2047 и переносятся в 2042.

Цель — избежать двойного налогообложения. По двусторонним конвенциям Франция либо освобождает иностранный доход (с прогрессивным эффектом на ставку), либо предоставляет налоговый кредит на сумму, уплаченную в другой стране.

Документы: справки о доходах от иностранных работодателей или банков, документы об уплаченных налогах в другой стране (с переводом — для крупных сумм или при спорных ситуациях). Без подтверждения вычета или кредита не дадут.

У Франции — широкая сеть конвенций. Список и тексты — на impots.gouv.fr · les conventions internationales, комментарии — в Bofip (bofip.impots.gouv.fr).

Франция ↔ Россия — конвенция от 26 ноября 1996. Россия 8 августа 2023 года приостановила статьи 5–22, 24 и пункты 2–9 протокола. Франция по принципу взаимности применила симметричную приостановку с той же даты (Avis в JO от 23 июня 2024). Большинство операционных положений конвенции (распределение прав налогообложения, недискриминация) не работают. На практике это означает риск двойного налогообложения по российским доходам.

Франция ↔ Беларусь — конвенция от 4 октября 1985 (наследие СССР, Беларусь её не денонсировала, конвенция продолжает действовать). Однако Беларусь с 1 июня 2024 года по 31 декабря 2026 приостановила статьи 7, 8 и 11 конвенции — это положения о прибыли предприятий, морском/воздушном транспорте и процентах. Bofip опубликовал комментарии: BOI-INT-CVB-BLR-20250618.

Франция ↔ Украина — конвенция от 1997 года, действующая в полном объёме.

Франция ↔ Казахстан — конвенция от 1998 года, действующая.

При доходах из нескольких стран — стоит обратиться в SIE или к expert-comptable, потому что применение конвенций требует анализа конкретных статей по типу дохода.

Резиденты Франции обязаны декларировать все счета, открытые, использованные или закрытые за пределами Франции в течение года: банковские, инвестиционные, страхования жизни (assurance-vie), счета цифровых активов в иностранных платформах.

Форма — Cerfa 3916 / 3916-bis, подаётся вместе с годовой декларацией.

Штраф за непредставление — 1 500 € за каждый не задекларированный счёт, 10 000 € — если счёт в стране без соглашения об административной помощи в налоговых делах. Это серьёзно — проверяется при любом налоговом контроле.

Источники: service-public · Comptes à l'étranger, impots.gouv.fr · Formulaire 3916.

У micro-entrepreneur два параллельных потока обязательств:

1. Социальные взносы (URSSAF) — процент от revenue (chiffre d'affaires), декларация ежемесячно или ежеквартально на autoentrepreneur.urssaf.fr. Ставки 2026:

— 12,3 % — vente de marchandises (BIC vente).

— 21,2 % — prestations de services BIC.

— 25,6 % — BNC hors CIPAV.

— 23,2 % — professions libérales CIPAV.

2. Подоходный налог (IR) — два варианта:

— По умолчанию: revenue включается в годовую декларацию (формуляр 2042 C PRO), на него применяется abattement forfaitaire (71 % для BIC vente, 50 % для услуг BIC, 34 % для BNC, минимум 305 €). Остаток облагается по прогрессивной шкале IR.

— Versement libératoire (VFL): процент платится сразу к URSSAF и закрывает IR. Ставки 2026: 1 % (BIC vente), 1,7 % (BIC services), 2,2 % (BNC). Доступно при ограничении по revenu fiscal de référence предыдущего года (29 315 € на часть quotient familial в 2026). Не всегда выгодно — нужно считать.

Источники: service-public Entreprendre · Régime fiscal micro-entreprise, impots.gouv.fr · Régime unique des TPE.

Taxe foncière — налог собственника. Платит тот, кто владеет жилым или коммерческим объектом на 1 января налогового года. Не касается арендатора.

Taxe d'habitation — с 2023 года для основного жилья (résidence principale) полностью отменён. Остался для второго жилья (résidence secondaire) и пустующих жилых помещений. Декларация occupation подаётся в разделе «Gérer mes biens immobiliers» личного кабинета на impots.gouv.fr.

Redevance audiovisuelle — отменена в 2022.

Источник: service-public · Taxe d'habitation résidence secondaire.

Не подлежат подоходному налогу: RSA (revenu de solidarité active), ADA (allocation pour demandeurs d'asile), APL и большинство пособий CAF, prestations familiales, AAH (по большей части).

Они не входят в облагаемую базу, но могут учитываться в revenu fiscal de référence (RFR), который определяет права на отдельные пособия. Это разные понятия — облагаемый доход и RFR.

Ошибка в декларации со своей стороны — исправляется через корректирующую декларацию в личном кабинете на impots.gouv.fr («Corriger ma déclaration en ligne»). Доступно в определённые периоды.

Спор с налоговой — сначала recours gracieux в Service des impôts des particuliers (SIE) по месту жительства, бесплатно, без формальных требований. Если не помогло — conciliateur fiscal départemental: независимый бесплатный посредник, обязуется ответить в 30 дней. Дальше — Tribunal administratif.

Источник: impots.gouv.fr · Conciliateur départemental, service-public · Recours amiables en matière d'impôt.

Подробнее о написании жалоб — в разделе Как писать жалобу.

— Документы из BY/RU/UA/KZ — справки о доходах, выписки, налоговые сертификаты часто нужны для применения конвенций. Их обычно требуется перевести у traducteur assermenté (см. Документы). Иногда SIE принимает оригиналы без перевода для информационных целей; при споре нужен присяжный перевод.

— Россия — приостановка большинства положений конвенции с 2023 года делает двойное налогообложение по российским доходам реальным риском. Конкретные последствия — индивидуально через SIE или expert-comptable.

— Беларусь — конвенция действует, но статьи 7, 8, 11 приостановлены до конца 2026. Получить налоговые сертификаты через белорусское консульство стало сложнее после Декрета сентября 2023; стоит готовить документы заранее, через знакомых в стране.

Godze не предоставляет налоговых консультаций. Раздел — каркас для ориентации; для конкретных решений идут в SIE, к expert-comptable или к conciliateur fiscal.