Налоги.

По ст. 2 TUIR (D.P.R. 917/1986), налоговый резидент — лицо, которое более 183 дней (более 184 в високосный год) в году либо:

— зарегистрировано в anagrafe della popolazione residente в Италии, ИЛИ

— имеет в Италии domicilio (центр главных жизненных интересов — личных и семейных, по reforma 2024), ИЛИ

— имеет в Италии residenza (постоянное место жительства по civilo diritto).

С 1 января 2024 года определение domicilio в TUIR изменено: упор на личные и семейные связи, а не на «центр интересов» в широком смысле (D.Lgs. 209/2023, имплементация делегации налоговой реформы).

Последствия статуса: резидент платит налоги в Италии со всемирного дохода (worldwide income), включая зарплаты из-за рубежа, аренду заграничной недвижимости, инвестдоходы. Нерезидент — только с итальянских источников.

AIRE (Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero) — для итальянских граждан, проживающих за рубежом, чтобы de jure стать нерезидентом. Для иностранцев — снятие с anagrafe в Comune и физическое отсутствие в Италии.

Codice fiscale — 16-значный алфавитно-цифровой код, итальянский налоговый номер. Бесплатный, выдаётся Agenzia delle Entrate по запросу.

Без codice fiscale нельзя: открыть банковский счёт, подписать трудовой контракт, арендовать жильё, обратиться в SSN, купить SIM-карту, зарегистрировать машину, получить permesso di soggiorno.

Как получить: в любом sportello Agenzia delle Entrate с действительным документом (паспорт или ВНЖ) и заполненной формой AA4/8 (для физлиц). Выдача — обычно сразу или за 1–2 дня. Иностранцу с visa-D codice fiscale выдаётся ещё до приезда в Италию через консульство.

Tessera sanitaria — пластиковая карта с codice fiscale + функция доступа к SSN после iscrizione (см. Здоровье). Не путать: codice fiscale — это просто номер, tessera sanitaria — карта, которая его содержит и дополнительно служит ключом к SSN.

IRPEF — Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. Прогрессивная шкала на 2026 год:

— До €15 000 → 23%

— €15 001 – €28 000 → 25% (упрощение по D.Lgs. 216/2023, ранее 27%)

— €28 001 – €50 000 → 35%

— Свыше €50 000 → 43%

Сверху — addizionali: региональная (1,23% – 3,33% в зависимости от региона) и муниципальная (обычно 0–0,9%). Получается эффективная ставка на 1,5–4% выше федеральной.

Detrazioni и deduzioni: налоговые вычеты за медицинские расходы, образование, мортгидж, ремонты, energy-efficiency. Подаются с декларацией (730 или Redditi).

No tax area: для зависимых работников с доходом до €8 500 IRPEF фактически = 0 за счёт detrazione.

Итальянский резидент обязан подавать ежегодную декларацию о доходах. Два основных формата:

Modello 730 — для зависимых работников и пенсионеров. Удобство: расчёт делается заранее, возврат/доплата проходит автоматически через работодателя или пенсионный фонд. Подаётся через sostituto d'imposta (работодатель), CAF или commercialista. Срок: до 30 сентября.

Modello Redditi PF (Persone Fisiche) — для самозанятых (P.IVA), для имеющих доходы за рубежом, для resident-с-холдингами недвижимости за границей, и в других сложных случаях. Подаётся напрямую через личный кабинет Agenzia delle Entrate. Срок: до 31 октября (для 2024 — пересмотрено в реформе).

Dichiarazione precompilata: с 2015 года Agenzia делает предзаполненный 730/Redditi на основе данных от работодателя, банков, страховых, медицинских. Доступна в личном кабинете Agenzia delle Entrate (вход через SPID/CIE/CNS). Можно принять как есть или корректировать.

Кто помогает заполнить: CAF (бесплатно для членов профсоюзов или с символической платой), commercialista (платно, €100–€500+), patronato (бесплатно для несложных случаев).

Quadro RW — раздел Modello Redditi для декларации иностранных финансовых и недвижимых активов. Обязателен для всех налоговых резидентов Италии (вне зависимости от размера).

Что декларируется:

— Банковские/брокерские счета за рубежом (Belarusbank, российские, других стран — IBAN/SWIFT, баланс на 31 декабря и максимальный за год).

— Недвижимость за рубежом (квартира в Минске, дача).

— Драгметаллы, доли в иностранных компаниях, страховки с инвестиционной частью.

— Криптовалюты (с 2023 — обязательно, D.L. 207/2022).

Налоги:

— IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie Estere) — €34,20/год за счёт; для других активов — 0,2% от стоимости.

— IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili all'Estero) — 0,76% от стоимости (по кадастру в стране или по реальной стоимости).

Штрафы за неподачу RW: от 3% до 15% от незадекларированного актива (до 30% для стран в чёрном списке OECD). Беларусь не в чёрном списке, но в «нейтральном». Штрафы умножаются на годы (пропуск 5 лет = 5x штраф).

Регуляризация (ravvedimento operoso): добровольная подача с уплатой пониженных штрафов до того, как Agenzia делает проверку.

Между Италией и Беларусью действует Convenzione contro le doppie imposizioni, подписанная в Минске 11 августа 2005 года, ратифицированная L. 74 del 29 maggio 2009, вступившая в силу 30 ноября 2009 года (см. Fisco Oggi).

Конвенция следует модели OECD и охватывает: IRPEF, IRES, IRAP с итальянской стороны; подоходный налог и налог на прибыль с белорусской.

Ключевые принципы:

— Доход от трудовой деятельности облагается в стране, где работа выполняется (с оговорками для коротких командировок).

— Аренда недвижимости — в стране нахождения объекта.

— Дивиденды и проценты — пониженные ставки удерживаемого налога у источника + возможность зачёта в стране резидентства.

— Пенсии госслужащих — обычно в стране выплаты; частные пенсии — в стране резидентства получателя.

Кредит налога: при наличии двойного налогообложения резидент Италии получает зачёт налога, уплаченного в Беларуси, до уровня итальянского налога на этот доход. Документы (справки об уплате налога в BY, переведённые с присяжным переводом) подаются вместе с Modello Redditi.

Список действующих конвенций — на сайте Dipartimento Finanze.

Regime forfettario — упрощённый налоговый режим для P.IVA с оборотом до €85 000/год (см. также Работа).

Ставка: 15% единого налога на «налогооблагаемый доход» = оборот × коэффициент прибыльности по ATECO (для большинства услуг 78%, для торговли 40%, для ремесла 67%, etc.).

Льгота для новых деятельностей: 5% первые 5 лет, если выполнены условия (не было P.IVA в предыдущие 3 года, не продолжение профессиональной деятельности под другим оформлением).

Освобождения: от IVA, от ритенуты в качестве sostituto d'imposta, от studi di settore/ISA, от обязанности электронной фактуры (отменено с 2024 для оборотов >€25 000).

Не сочетается с: работой по найму с зарплатой >€30 000, контролем над компаниями, преимущественной работой на бывшего работодателя (антиэвазионная норма).

Отдельно от IRPEF — взносы Gestione Separata INPS (~26% от налогооблагаемой базы) или специальные кассы (Cassa Forense для адвокатов, ENPAM для врачей, etc.).

IMU — Imposta Municipale Propria: налог на собственность недвижимости. Для основного жилья (prima casa) — освобождение, кроме элитных категорий (cat. A/1, A/8, A/9). Для второго жилья — 0,76%–1,06% от кадастровой стоимости (ставку устанавливает Comune).

TARI — Tassa sui Rifiuti: налог на отходы. Платит occupante (т.е. жилец, не обязательно собственник, при долгосрочной аренде). Ставки локальные, зависят от м² и состава семьи.

Cedolare secca: альтернатива стандартному налогу на доход от аренды. 21% (или 10% при contratto a canone concordato) фиксированно, без addizionali. Подробнее — в разделе Жильё.

Bonus prima casa: сниженный IVA/registro при покупке первого жилья в Италии (1–2% вместо 9%) для резидентов или планирующих стать резидентами в течение 18 месяцев.

Ravvedimento operoso — добровольная регуляризация прошлых нарушений (неподача декларации, пропуск quadro RW, невыплата налога). Штрафы снижены в зависимости от времени самообращения (от 1/10 до 1/5 стандартной санкции).

Voluntary disclosure: периодические схемы добровольного раскрытия заграничных активов (последние крупные — 2015 и 2017). Если открывается новая — это окно для регуляризации без уголовной ответственности при определённых условиях.

Декларация с просрочкой: можно подать поздно с штрафом €250 (если не было налога к доплате) или с дополнительной санкцией (если был). После 90 дней просрочки — декларация считается полностью неподанной.

Accertamento — налоговая проверка с возможной корректировкой декларации. Уведомляется через PEC или raccomandata.

Acquiescenza: если согласны с проверкой, оплата в течение 60 дней даёт скидку на штрафы.

Accertamento con adesione: процедура медиации с налоговой, может снизить претензии.

Ricorso в Corte di Giustizia Tributaria: 60 дней с уведомления. Сначала grado 1 (региональный), потом grado 2, потом Cassazione tributaria.

Reclamo-mediazione obbligatoria: для споров до €50 000 обязательный досудебный этап (подача reclamo в Agenzia delle Entrate, у которой 90 дней на ответ).

Подробнее — в разделе Как писать жалобу.

Аренда квартиры в Минске → declarare в Италии. Если вы налоговый резидент Италии и сдаёте недвижимость в Беларуси — доход декларируется в Модели Redditi (раздел RL для extra-EU аренды). Конвенция 2005 даёт первичное право Беларуси, но Италия облагает worldwide income — зачёт белорусского налога предоставляется через credito d'imposta.

Зарплата из BY (например, удалённая работа на BY-работодателя). Если работа выполняется физически в Италии → налог в Италии. Если в BY → возможен зачёт по конвенции. Сложные случаи (тель-работа, командировки) — нужен индивидуальный анализ commercialista.

Документы из BY для итальянской декларации. Справки о доходах, налоговые сертификаты — требуют присяжного перевода в Италии. Перевод с белорусского на итальянский — крайне редок; обычно работает через русский (BY → RU нотариус → IT перевод). См. Документы.

Старые счета в BY и quadro RW. Даже малый счёт декларируется. Лучше указать оставшиеся остатки (даже если санкции блокируют доступ) — это снимает риск штрафа за «непринятие». Если счёт de facto заморожен, можно указать это в графе примечаний.

Налоговая резидентность при двойном проживании. Если вы делите время между Италией и BY — определяющим фактором становится «центр жизненных интересов». Жена/дети в Италии + работа в Италии + банк в Италии = резидентство в Италии, даже если паспорт BY и квартира в Минске. Не следует пытаться искусственно поддерживать «нерезидентский» статус, если де-факто резидент — это chiama евазионе.

— Работа — IRPEF из зарплаты, busta paga, INPS, partita IVA.

— Банк и счёт — codice fiscale и декларация банковских счетов.

— Жильё — IMU, TARI, cedolare secca.

— Документы — codice fiscale, tessera sanitaria, перевод справок из BY.

— Как писать жалобу — споры с Agenzia delle Entrate.

Godze не предоставляет налоговых консультаций. Эта страница — общая карта правил. Для конкретного дела (особенно при доходах из BY/RU или сложной структуре активов) — обращаться к commercialista, специализирующемуся в международной налогообложении. ← Все темы по Италии