Налоги.

Налоговое резидентство Германии определяется Abgabenordnung (AO):

§8 AO — Wohnsitz. Жилище, которое лицо использует и собирается сохранять.

§9 AO — gewöhnlicher Aufenthalt. Постоянное пребывание свыше 6 месяцев непрерывно.

Резидент Германии обязан декларировать Welteinkommen (мировой доход). Не-резидент — только доход, полученный в Германии (beschränkt steuerpflichtig).

Steuer-Identifikationsnummer (Steuer-ID) — пожизненный 11-значный налоговый идентификатор; присваивается автоматически Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) после Anmeldung. Без неё работодатель применяет максимальный налог (Steuerklasse VI). Подробнее — на BZSt.

Steuernummer — отдельный номер Finanzamt по адресу, присваивается при регистрации Freiberufler или Gewerbe.

Регулирование — Einkommensteuergesetz (EStG).

Прогрессивная шкала. Базовый порог — Grundfreibetrag (необлагаемый минимум). Над ним — прогрессивная шкала: начальная ставка 14 %, постепенно возрастающая до 42 %; от определённого порога — Reichensteuer 45 %. Конкретные значения порогов индексируются ежегодно; актуальные суммы — на сайте Bundesministerium der Finanzen (BMF) и в ELSTER.

Werbungskosten — расходы, связанные с работой, вычитаемые из дохода. По общему правилу учитывается Werbungskostenpauschale; при превышении — фактические расходы с подтверждением.

Sonderausgaben (вычеты особого характера): взносы на Krankenversicherung, Rentenversicherung, церковные сборы и др.

Außergewöhnliche Belastungen — исключительные затраты (медицинские, особые жизненные обстоятельства).

Solidaritätszuschlag — дополнительный сбор 5,5 % к Einkommensteuer и Körperschaftsteuer. С 2021 г. для физических лиц действует Freigrenze: для большинства работников с типичной зарплатой Solidaritätszuschlag не взимается; платят только лица с очень высоким доходом.

Kirchensteuer — церковный сбор, удерживаемый с членов церквей-получателей. Ставка — 8 % (Bayern, Baden-Württemberg) или 9 % (другие земли) от Einkommensteuer.

Уплата — обязательна для зарегистрированных членов соответствующих церквей. Выход из церкви (Kirchenaustritt) производится через Standesamt или Amtsgericht.

Иностранцы, не являющиеся членами немецких церквей, не уплачивают Kirchensteuer.

Lohnsteuer — налог на доходы наёмного работника, удерживаемый работодателем как авансовый платёж Einkommensteuer. Финальный расчёт — Steuererklärung (налоговая декларация).

Steuerklassen I-VI определяют расчёт Lohnsteuer:

— I — несостоящие в браке, разведённые, овдовевшие (без особого статуса);

— II — единственный родитель с правом на Entlastungsbetrag;

— III — состоящие в браке/Lebenspartnerschaft, когда один партнёр имеет более высокий доход;

— IV — состоящие в браке/Lebenspartnerschaft с близкими по доходу партнёрами;

— V — пара с III/V (партнёр с меньшим доходом);

— VI — для второй и последующих работ; для работника без Steuer-ID.

С 2030 г. ожидается отмена комбинации III/V с переходом на IV/IV с Faktor (по объявленной реформе); проверять актуальное на bundesfinanzministerium.de.

Декларация подаётся через ELSTER — электронную систему федеральных налоговых органов. Сайт — elster.de; регистрация по паспортным данным или Online-Ausweis (eAT/Personalausweis).

Сроки по §149 AO:

— без налогового советника — до 31 июля года, следующего за отчётным;

— с налоговым советником (Steuerberater) или членом Lohnsteuerhilfeverein — до 28/29 февраля года, следующего через год.

Налоговые сроки за отдельные годы продлевались в период пандемии; актуально проверять по году.

Кто обязан декларировать. Самозанятые, лица с несколькими источниками дохода, лица с льготами или Sonderausgaben выше Pauschale. Многие работники с одним работодателем могут не декларировать (Veranlagungspflicht не возникает), но при наличии Werbungskosten выше Pauschale декларация даёт возврат.

Регулирование — Umsatzsteuergesetz (UStG).

Стандартная ставка — 19 %.

Льготная ставка — 7 % (продукты, книги, культурные мероприятия, гостиничные услуги и др.).

Kleinunternehmerregelung (§19 UStG). Освобождение от уплаты USt при обороте ниже установленного порога. Порог индексируется; актуальная сумма (с 2025 г. установлены новые пороги — проверить по UStG в действующей редакции) — на bundesfinanzministerium.de.

Intra-EU-операции. Reverse-Charge-механизм; требуется USt-IdNr (VAT-ID), получаемый через BZSt.

Gewerbesteuer — для Gewerbetreibende и юр. лиц. Не платят Freiberufler. Базовая ставка устанавливается Steuermesszahl (3,5 %) и умножается на Hebesatz муниципалитета (250–500 %). Freibetrag для физлиц-Gewerbe — 24 500 EUR.

Körperschaftsteuer — корпоративный налог для GmbH/UG/AG. Ставка — 15 % + Solidaritätszuschlag 5,5 %.

Vorauszahlungen — авансовые платежи Einkommensteuer/Körperschaftsteuer для самозанятых и юр. лиц; устанавливаются Finanzamt на основе предыдущей декларации.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) — соглашения об избежании двойного налогообложения. Между Германией и Республикой Беларусь действует соглашение от 30 сентября 2005 г.; актуальный статус и текст — на сайте BMF в разделе DBA.

DBA применяет один из двух методов избежания двойного налогообложения: Freistellungsmethode (освобождение в одной из стран при налогообложении в другой) или Anrechnungsmethode (зачёт уплаченного налога). Метод зависит от типа дохода (зарплата, дивиденды, проценты, недвижимость).

Налоговый резидент Германии декларирует Welteinkommen в Steuererklärung, включая доходы от зарубежных счетов, недвижимости, дивидендов.

Германия участвует в CRS (Common Reporting Standard) — автоматическом обмене налоговой информацией по счетам. Большинство стран ЕС, OECD и многих третьих стран обмениваются данными о финансовых счетах резидентов Германии.

Беларусь по состоянию на 2025 г. не является полноправным участником CRS в полном объёме обмена с Германией; актуальный статус — на сайте BZSt в разделе CRS / Automatic Exchange.

Einspruch (§347 AO) — внесудебное возражение против Bescheid Finanzamt. Срок — один месяц с момента вручения. Бесплатно.

Klage в Finanzgericht — после Einspruchsentscheidung. Срок — один месяц. Регулирование — Finanzgerichtsordnung (FGO).

Revision в Bundesfinanzhof (BFH) — с разрешения. Сайт — bundesfinanzhof.de.

Конкретный расчёт налога, оптимизация структуры доходов, выбор Steuerklasse при браке, налоги при международных переездах требуют индивидуальной налоговой консультации (Steuerberater) либо членства в Lohnsteuerhilfeverein. Эта страница — структурный обзор.

Godze не предоставляет налоговых консультаций. Эта страница — карта налоговой системы со ссылками на немецкие правовые акты, не индивидуальное применение к делу.