Налоги.
Налоговое резидентство, IRPF и IVA, декларация modelo 100, режим non-residente, Beckham Law для экспатов и конвенция об избежании двойного налогообложения с Беларусью.
Налоговое резидентство.
Базовый закон — Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Критерии резидентства (ст. 9):
— физическое присутствие в Испании более 183 дней в календарном году;
— основной центр экономических интересов в Испании;
— супруг(а) и дети проживают в Испании (презумпция).
Резидент облагается по мировому доходу; non-residente — только по доходам испанского источника (по отдельному закону IRNR — Real Decreto Legislativo 5/2004).
IRPF — налог на доходы физических лиц.
Прогрессивная шкала: государственная часть + autonomическая часть. Суммарная ставка для Madrid 2025 — от 19 % (до 12 450 EUR) до 47 % (свыше 300 000 EUR). В разных автономных сообществах — отличия.
Декларация — modelo 100, подаётся ежегодно с апреля по июнь за предыдущий год. Подача — электронно через сайт AEAT с Cl@ve или certificado digital.
Удержание у источника (retención) — основной механизм для наёмных работников; в декларации сравнивается с фактическим обязательством.
IVA, IS и иные налоги.
IVA (НДС) — три ставки: 21 % общая, 10 % сниженная (гостиницы, рестораны), 4 % сверхсниженная (базовые продукты, лекарства, книги). Для autonomos — поквартальная декларация modelo 303, годовая modelo 390.
Impuesto sobre Sociedades (IS) — налог на прибыль компаний (S.L., S.A.) — общая ставка 25 %, льготы для новых компаний и малого бизнеса.
IBI — налог на недвижимость (муниципальный); ITP/AJD — на передачу имущества; Impuesto sobre el Patrimonio — на крупное состояние (от 700 000 EUR без учёта первого жилья, в разных регионах разные ставки и пороги).
Beckham Law — режим для квалифицированных экспатов.
Régimen especial para trabajadores desplazados (Ley Beckham, ст. 93 Ley 35/2006) — позволяет первые 6 лет налогооблагаться как non-residente (фиксированная ставка 24 % до 600 000 EUR) с обложением только испанских доходов.
Условия: переезд в Испанию по трудовому контракту с испанским работодателем (с расширением 2023 г. — также для удалённой работы и квалифицированных предпринимателей); не быть налоговым резидентом Испании за последние 5 лет.
Заявка — modelo 149 в AEAT в течение 6 месяцев с alta в Seguridad Social.
Конвенция между Испанией и Беларусью.
Актуальный перечень действующих соглашений Испании об избежании двойного налогообложения — на Ministerio de Hacienda — Convenios de doble imposición. Статус соглашения с Беларусью (наличие, дата вступления в силу, охват доходов) необходимо сверить по этой странице на момент применения.
При отсутствии действующего соглашения по конкретному доходу — применяются общие правила IRPF / IRNR с возможным односторонним зачётом уплаченного в Беларуси налога по ст. 80 Ley 35/2006.
Modelo 720 и зарубежные активы.
Modelo 720 — декларация о зарубежных активах резидентов Испании (банковские счета, ценные бумаги, недвижимость) на сумму свыше 50 000 EUR по каждой категории. Подаётся ежегодно до 31 марта.
После решения CJEU C-788/19 (январь 2022) ставки штрафов за непредставление были признаны несоответствующими праву ЕС и снижены. Сама обязанность подавать — сохранена.
Для граждан BY с активами в Беларуси/России (счета, недвижимость) — modelo 720 обязателен при пересечении пороговых значений. Подробности — agenciatributaria.es.
Godze не предоставляет налоговых консультаций. Эта страница — обзор испанского налогового режима, не индивидуальное применение к делу.