Налоги.

Налоговое резидентство физического лица в Литве определяется Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ). Основные тесты: 183 и более дней в Литве в течение календарного года, либо постоянное место жительства в Литве, либо центр личных, социальных или экономических интересов в Литве. Полный набор критериев и приоритет правил при двойном резидентстве — в GPMĮ, актуальная редакция в e-tar.lt.

Налоговый резидент Литвы подлежит налогообложению в Литве по мировому доходу с учётом конвенций об избежании двойного налогообложения. Налоговый нерезидент — только по литовским источникам дохода.

VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija) — Государственная налоговая инспекция. Сайт и личный кабинет — vmi.lt. Большая часть взаимодействия — через электронные сервисы (e.VMI), вход через Smart-ID/Mobile-ID.

Идентификатор плательщика. Для физического лица — asmens kodas одновременно служит налоговым идентификатором. Для индивидуальной деятельности и юридических лиц — отдельный регистрационный номер плательщика в VMI.

Базовая ставка для трудового дохода и приравненного — 20%. Для доходов сверх установленного порога — повышенная ставка 32%, рассчитываемая на превышение. Пороги определяются через коэффициент к средней зарплате и обновляются ежегодно; актуальный порог — на сайте VMI.

Иные ставки. 15% для отдельных видов доходов (например, дивиденды по общему правилу — 15%; доход от индивидуальной деятельности — отдельный расчёт). Полный перечень — в GPMĮ.

NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) — необлагаемый минимум. Применяется к трудовому доходу резидента; размер зависит от уровня дохода и от наличия инвалидности. Формула расчёта — в GPMĮ.

Подача декларации (deklaracija). По общему правилу — до 1 мая года, следующего за отчётным. Через личный кабинет e.VMI.

Individuali veikla pagal pažymą. Налогообложение по GPMĮ: ставка GPM 15% от налогооблагаемого дохода после применения вычетов (прогрессия предусмотрена для определённых типов доходов и порогов); налоговый кредит для уменьшения нагрузки на нижнем диапазоне; обязательные взносы Sodra и PSDF. Подробно — на странице услуги VMI и на sodra.lt.

Verslo liudijimas (бизнес-патент). Альтернативный режим для отдельных видов деятельности (перечень — постановлением Правительства). Фиксированная сумма налога; без необходимости подавать стандартные декларации GPM по этому доходу; отдельная обязанность по Sodra.

Pridėtinės vertės mokestis (ПВМ) — литовский НДС. Базовая ставка — 21%, пониженные ставки (5%, 9%) — для отдельных видов товаров и услуг. Регулирование — Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas.

Порог регистрации. Обязательная регистрация в качестве плательщика ПВМ при превышении установленного порога годового оборота (актуальная сумма — в законе и на VMI). До порога — возможна добровольная регистрация.

ПВМ-EU. Литовские плательщики ПВМ участвуют в системе VIES для интракоммунитарных операций. Регистрация в качестве плательщика ПВМ-EU — через VMI.

Sodra — Государственный фонд социального страхования. Регулирование — Valstybinio socialinio draudimo įstatymas. Сайт — sodra.lt.

Работник по трудовому договору. Взносы удерживает и платит работодатель; работник получает покрытие по всем линиям (пенсионное, по болезни, по безработице, материнское, по несчастному случаю).

Индивидуальная деятельность. Взносы платит сам предприниматель по установленным ставкам и нормам.

PSDF (обязательное медицинское страхование). Часть системы Sodra; обеспечивает доступ к государственной медицине через VLK.

Литва имеет двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством государств-членов ЕС и с рядом третьих стран. Перечень действующих соглашений и тексты — на сайте Министерства финансов и VMI.

Литва–Беларусь. Между Литовской Республикой и Республикой Беларусь действует соглашение об избежании двойного налогообложения 1995 г. Метод устранения двойного налогообложения и распределение прав налогообложения по видам доходов — в тексте соглашения.

Применение соглашений в конкретном деле требует анализа резидентства, источника дохода и формальных требований (справка о резидентстве, формуляры VMI).

Nekilnojamojo turto mokestis (налог на недвижимое имущество). Для физических лиц — в отношении недвижимости, превышающей установленный необлагаемый порог (актуальная сумма и ставка — в Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas). Для юридических лиц — общий режим. Налог администрируется VMI.

Žemės mokestis (земельный налог). Для собственников земельных участков. Ставка устанавливается муниципалитетом в установленном диапазоне.

Paveldimo turto mokestis (налог на наследство). Применяется к наследуемому имуществу; ставки и освобождения — в соответствующем законе.

Внутреннее обжалование в VMI. Sprendimas VMI обжалуется в порядке, установленном Mokesčių administravimo įstatymas, путём подачи скунды в вышестоящее подразделение VMI.

Mokestinių ginčų komisija (MGK) — Налоговая спорная комиссия при Правительстве, досудебная инстанция по налоговым спорам. Сайт — mgk.lt.

Административный суд. Решение MGK обжалуется в Vilniaus apygardos administracinis teismas, далее в порядке апелляции — в LVAT.

Подробно — Как писать жалобу.

Работа и Sodra для работника и индивидуального предпринимателя — Работа. Обязательное медицинское страхование — Здоровье. Банковские счета и платёжная инфраструктура — Банк и счёт.

Godze не предоставляет налоговых консультаций. Эта страница — карта литовских налоговых норм со ссылками на акты, не индивидуальное применение к делу.